Как закрыть счет в конце месяца проводки

Проводки по 02 счету

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

  • Затраты на производство продукции;
  • Затраты вспомогательных производств;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2002Отражено начисление амортизации96 000Бух. справка
2070Отражено начисление зарплаты780 000Бух. справка
2670Отражено начисление зарплаты АУП250 000Бух. справка
2060Приобретение электроэнергии17 000Накладная

Отражение выручки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Выручка1 062 000Накладная, Акт реализации
90(НДС)68Начислен НДС на реализацию162 000Счет-фактура
90.241Себестоимость реализованного товара400 000Накладная

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2026Закрытие на производственные затраты250 000Бухгалтерская справка
90.220Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)1 143 000Бухгалтерская справка

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.826Списание общехозяйственных затрат250 000Бух. справка
90.220Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)893 000Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.990.2Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)2 598 000Бух. справка
90.190.9Списаны доходы (выручка)1 062 000Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

https://www.youtube.com/watch?v=j6P0ZPWwNk8

Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Схема счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9990.9Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)1 536 000Бухгалтерская справка

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

ДтКтОписание операции
90.999Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
9990.9Убыток по основной деятельности по итогам месяца
91.999Прибыль по прочим видам деятельности
9991.9Убыток по прочим видам деятельности

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

20 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от выбранного способа распределения затрат:

  • сальдо может быть только за счет незавершенного производства;
  • прямой способ списывает на 43, 90 счета;
  • косвенный способ прогоняет через посреднические счета 40, 43;
  • способ прямой реализации списывает на 90 счет;
  • в 1С версии 8.2 и 8.3 счет закрывается автоматически.

В бухгалтерском учете закрытие месяца ‒ это целый цикл операций, которые необходимо провести для правильного формирования баланса фирмы.

Основные характеристики

Существуют счета, которые на конец периода должны быть закрыты, так как на них отражаются результаты хозяйственной деятельности, формирующие прибыли и убытки. К ним относится 20 счет «Основное производство».

Название счета говорит само за себя ‒ здесь отражается основная деятельность предприятия, то есть прямые затраты по формированию себестоимости продукции (работ, услуг).

От автора! Не имеет значения, осуществляется при этом выпуск продукции или компания оказывает услуги, главное условие для использования 20 счета ‒ наличие основной деятельности.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) скапливаются по дебету счета. Кроме расходов, здесь присутствует материальная стоимость незавершенного производства.

Когда работы завершены, происходит закрытие счета по кредиту. Впрочем, это может быть выявление брака при производстве. В таких случаях 20 надо закрывать на сумму негодного товара:

  • Дт 28 «Брак в производстве» Кт 20 «Основное производство».

Прямые расходы, которые принято относить на 20 счет:

  1. Покупка сырья, материалов, участвующих в процессе производства.
  2. Оплата труда и отчисления в бюджет работников производства.
  3. Ремонт и амортизация производственного оборудования.
  4. Расходы на модернизацию, инновацию.
  5. Прочие издержки.

20, по сути, активный. Закрытие 20 счета с помощью ручных операций ‒ долгий и трудоемкий процесс, так как аналитический учет на нем разворачивается:

  • по номенклатуре, которая содержит виды деятельности;
  • по подразделениям;
  • по статьям затрат;
  • по работам производственных программ (при наличии инвестиционных проектов).

Три метода распределения затрат

Принято три метода распределения затрат по основному производству:

  1. Прямой.
  2. Косвенный (промежуточный).
  3. Прямая реализация выпущенной продукции.

Простота прямой реализации выпущенной продукции

Наиболее простой из них ‒ прямая реализация. Она подходит компаниям, которые занимаются услугами. Так как не возникает вопроса о торговле, браке и незавершенном производстве, можно применить бухгалтерскую справку в 1С, независимо от конфигурации.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20, чтобы увидеть конечное сальдо к закрытию. Зайти в меню «Учет, налоги, отчетность», подменю «Ведение учета». Найти раздел «Операции, введенные вручную» либо «Журнал операций» и нажать кнопку «Создать». В операцию надо ввести проводку:

  • Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 20 ‒ проставить дебетовый остаток с оборотно-сальдовой ведомости.

От автора! При таком способе подробная аналитика не ведется. Все затраты складываются на 2-3 типовых вида, в противном случае проводки по закрытию 20 счета займут много времени.

Например, для ООО «Творец» аренда собственных нежилых помещений является основным видом деятельности. Себестоимость аренды составляют разнообразные прямые и косвенные затраты. На 20 счете собрались затраты в размере 6 000 000 рублей:

  • коммунальные расходы на содержание сдаваемых помещений;
  • ремонтные и аварийные работы;
  • зарплата сотрудников, обслуживающих арендаторов;
  • налоги и сборы с зарплаты работников;
  • аренда земельных участков, на которых стоят здания.
Таблица 1. Анализ счета 20 за Август 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Творец»Кор. СчетДебетКредитНачальное сальдо
740.953,52
633.633,68
1.589.272,19
602.185,03

Источник: https://daniladunaev.ru/provodki-po-02-schetu/

Закрытие счета в конце периода

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

  1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
  2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
  3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

ОперацияДебетКредит
ОПР списаны в пользу основных производств2025
ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов2325
ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета2925

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

  • по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:
ОперацияДебетКредит
ОХР списаны на основное производство2026
ОХР отнесены на затраты по вспомогательным производствам23
ОХР списаны на обслуживающие хозяйства29
  • по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:
ОперацияДебетКредит
ОХР списаны на себестоимость продукции, работ, услуг90-2 «Себестоимость продаж»26

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

ОперацияДебетКредит
Производственные затраты списаны на себестоимость продаж90-2 «Себестоимость продаж»20
23
29

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Субсчет «Выручка» закрыт по итогам года90-190-9
Себестоимость производств отнесена на финансовый результат90-990-2
НДС списан в пользу прибылей и убытков90-990-3
Акцизы отнесены на финрезультаты деятельности90-990-4
Экспортные торговые пошлины списаны по итогам года90-990-5

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

ОперацияДебетКредит
Отражена прибыль по итогам месяца от иных видов деятельности компании91-999
Отражен убыток от прочих видов деятельности9991-9

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

ОперацияДебетКредит
Списана прибыль по итогам года от иных видов деятельности компании91-191-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности за год91-991-2

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

  • Дт 99 Кт 84—– отражена чистая прибыль отчетного года;
  • Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

  1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
  2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2019 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
  3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками:

ОперацияДебетКредит
Если дебет бухсчета 00 превышает кредитовый оборот, то отражается операция (нераспределенная прибыль компании по состоянию на 31.12.2018)0084
Если кредитовый оборот меньше дебетового, то делается проводка (отражен непокрытый убыток по состоянию на 31.12.2018)8400

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zakritie-scheta

Закрытие счета 90 3 в конце месяца проводки

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

  • строительным, проектным, изыскательным работам;
  • услугам аренды;
  • поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
  • предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.

Субсчета 90 счета Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам: Типовые проводки по 90 счету Рассмотрим типовые проводки по счету 90: Дт Кт Описание Документ 62 90.01.1 Признана выручка от реализованных товаров Товарная накладная, Счет-фактура 90.02.

1 45 Списана себестоимость реализации Калькуляция себестоимости 90.03 68.02 Начислена сумма НДС от реализации Счет-фактура 90.04 68.

03 Начислена сумма акцизного сбора от реализации Счет-фактура Операций по счету 90 на примерах Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.

Закрытие месяца: проводки и примеры

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо.

В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год. — Что нужно знать о счете 90: Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями.

Как закрыть счет 90

Бухгалтерские проводки: Закрытие 90 счета в конце года В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц.

Каким образом это происходит? 1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3. 2.

Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3.

Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

Внимание Основные субсчета к счету 90 1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток. Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит.

Характеристика счета 90 в бухгалтерском учете

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.
Оглавление

  • 1 Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
    • 1.1 Этап 1. Определение ежемесячных затрат
    • 1.2 Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
    • 1.3 Этап 3. Определение финансового результата
    • 1.4 Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  • Определение затрат и списание их на себестоимость;
  • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
  • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1.

Счет 90 “продажи” бухгалтерский учет и проводки

Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.

2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная Этап 2.

Закрытие счетов в конце месяца проводки Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
  • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку.

Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

  1. Фин. итога по основным видам деятельности;
  2. Прочих доходов (расходов);
  3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
  • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз.

операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/21/zakrytie-scheta-90-3-v-kontse-mesyatsa-provodki/

Закрытие счета 91

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

Счет 91 используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток. Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки.

Что можно отнести к прочим доходам и затратам?

Закрытие счета 91 происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

  • поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
  • дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
  • разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
  • уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;
  • положительных результатов переоценки активов;
  • курсовых разниц при проведении операций с валютой.

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

  • затрат на аренду объектов имущества;
  • процентов, начисленных по кредитам;
  • комиссионных вознаграждений банкам;
  • ежемесячных отчислений в резервы;
  • возмещений убытков, уплаты штрафов;
  • произведенной уценки активов;
  • платежей благотворительного назначения.

Типовые проводки по счету 91

Дебетовые обороты счета формируются расходами предприятия, кредитовые создаются благодаря доходам. К 91 счету организации открывают 3 субсчета:

  1. 91.1 для доходной части (записи по кредиту).
  2. 91.2 для расходной базы (записи по дебету).
  3. 91.9 для формирования общего сальдо по доходно-расходным операциям.

Доходы могут оформляться по дебету 91.1 в корреспонденции со счетами:

  • 10 в случае оприходования возвратных материалов;
  • 08 при отражении факта поступления активов в соответствии с договором мены;
  • 14, если восстанавливается сумма резерва.

До момента, когда происходит закрытие счета 91, на нем необходимо отразить по кредиту 91.2 расходную часть в корреспонденции, например, со счетами:

  • 52 в случаях списания отрицательных курсовых разниц;
  • 60 при понесенных дополнительных затратах на получение займа.

Как закрыть счет 91 в конце месяца?

В конце каждого месячного периода по всем субсчетам подсчитываются сальдо для переноса их в следующий месяц текущего года. Дальнейшие действия – сопоставление итога между кредитом 91.1 и дебетом 91.2 и выявление промежуточного финансового результата. При получении кредитового остатка можно говорить о прибыли, дебетовый свидетельствует об убыточности деятельности в отчетном периоде.

Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

  1. С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.
  2. В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.

В итоге сальдо формируется только на счете 91.9, другие субсчета закрываются. Чтобы реализовать закрытие счета 91 в конце года проводки составляются с участием счета 99:

  • Д91.9 – К99 – так отражается прибыль по итогам года;
  • Д99 – К91.9 при образовании убытка от прочих видов деятельности.

Пример

ООО «Микс» занимается оптовой торговлей. В декабре по прочим видам деятельности было зафиксировано поступление средств по соглашению аренды имущества в размере 35 400 р. (в том числе НДС 5400 р.), оплата банковских услуг в сумме 300 р.

Проводки по операциям:

  1. Д76.05 – К91.1 на 30 000 р. при начислении дохода от аренды.
  2. Д91.2 – К68.02 на 5400 р. при начислении НДС по сумме арендного платежа.
  3. Д51 – К76.05 на 35 400 р. при поступлении средств в счет оплаты аренды.

По итогам отчетного периода 91 счет обнуляется корреспонденциями:

  1. Д91.1 – К91.9 на 30 000 р.
  2. Д91.9 – К91.2 на 5700 р. (5400+300).
  3. Д91.9 – К99.1 на 24 300 р. (30 000-5700) – финансовым результатом от прочих видов деятельности является прибыль.

Какими документами подтверждается движение по счету 91?

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

  • бухгалтерские справки;
  • счета-фактуры;
  • инвентаризационные описи;
  • акты приема-передачи;
  • расчетные амортизационные ведомости.

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия. Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов. В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

Источник: https://spmag.ru/articles/zakrytie-scheta-91

Как закрыть 23 счет проводки

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже).

За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик». Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.

8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух.
справка 90.2 20

Важно

Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух.

Проводки счетов бухгалтерского учета. закрытие счетов (проводки)

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц. И так продолжается из месяца в месяц до конца года. Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

Как закрыть счет 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет прочих доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так: Дебет 91-1 Кредит 91-9– закрыт субсчет 91-1 по окончании года; Дебет 91-9 Кредит 91-2– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример В 2012 году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС – 24 300 руб.).

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Если дом не развалят через 10 лет (а велика вероятность что не развалят), а оно у меня уже полностью самортизируется, но при этом будет продолжать сдаваться и приносить доход,то что же делать тогда? Как-то востанавливать стоимость?

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/17/schet-02-zakryvaetsya-v-kontse-goda-provodki/

Бух проводки позакрытию сч 23

Скрин 6 Закрытие счета «20.01» под названием «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц Как мы писали ранее, выручки за январь у нас нет.

Напомним, что в настройках Учетной политики в качестве условия закрытия счета «20» мы выбрали вариант под названием «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

Поэтому в случае закрытия месяца января регламентная операция под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» со счета «20.01» спишет дебетовый остаток на счет «90.02.012» под названием «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Скрин 7 Давайте несколько поэкспериментируем, изменив условия закрытия счета «20.01». На закладке с именем «Расходы», что находится в учетной политике, установите условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В двух последних статьях я немного отвлекся от вопросов, связанных с закрытием месяца, и рассказал о важных изменениях, которые произошли в БП 3.0: появление документов «отпуск» и «больничный лист», а также возможность настройки выплаты аванса и документ «исполнительный лист».

Источник: https://sroorgru.com/kak-zakryt-23-schet-provodki/

Как закрыть 91 счет в конце года проводки вручную

Как закрыть  счет в конце месяца проводки

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Воспользуйтесь заполненным примером бухгалтерского баланса предприятия:

Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое. Попробуйте бесплатно:

Реформировать баланс онлайн

Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса – это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформацию баланса проводят в два этапа по состоянию на 31 декабря отчетного года. 

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

– закрытие 90.1;

Дебет 90.9 Кредит 90.2

– закрытие 90.2;

Дебет 90.9 Кредит 90.3

– закрытие 90-3;

Дебет 90.9 Кредит 90.4

– закрытие 90.4;

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– закрытие 91.2.

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. 

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

  1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
  2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Подготовить бухотчетность онлайн

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

  1. 91.1 «Прочие доходы» – по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
  2. 91.2 «Прочие расходы» – в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
  3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9

– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.

ПримерВ январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены:- по кредиту 91.

1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;- по дебету 91.2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;- по дебету 91.2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.31 января бухгалтер закрывает отчетный период. Он делает проводку:Дебет 91.9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.

)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как закрывается 91 счет в конце года

Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 

– закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2 

– закрытие 91.2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. Счет 91 будет закрыт.

Пример По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:- по 91.1 – 300 000 руб.;- по 91.2 – 100 000 руб.31 декабря бухгалтер сделал проводки:Дебет 91.1 Кредит 91.9– 300 000 руб. – закрытие 91.1;Дебет 91.9 Кредит 91.2– 100 000 руб. – закрытие 91.2

Так закрывается счет 91 в конце года.

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН

“Упрощенец” проводит реформацию баланса в порядке аналогичном описанному выше. 

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН. Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете 91.1 не будет НДС с реализации. 

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/974-kak-zakryt-91-schet

Теория права
Добавить комментарий