Бухгалтерский учет оказания курьерских услуг

Учет расходов на экспресс-доставку документов в учреждении — Audit-it.ru

Бухгалтерский учет оказания курьерских услуг

Н. Фимина

Журнал “Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение” № 12/2017

Иногда в процессе хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость срочной доставки важных документов, например, в другой регион. В статье рассмотрим вопросы учета таких затрат.

На практике государственные (муниципальные) учреждения самостоятельно определяют способы доставки важных документов в сторонние организации. Перечень способов доставки, которые позволяют достоверно подтвердить факт получения отправленного документа, не так много. В частности, можно направить документы:

  • при помощи услуг почтовой связи;
  • при помощи собственной курьерской доставки;
  • путем обращения к услугам компаний, осуществляющих экспресс-доставку.

Достаточно часто выбор делается в пользу последнего варианта как гарантирующего своевременное получение документов, а также имеющего дополнительные гарантии и обеспечивающего компенсацию ущерба отправителю в случае утери документов.

Юридический аспект

От правильной юридической квалификации договорных отношений во многом зависит надлежащая организация бухгалтерского учета.

Договор оказания курьерских услуг, в том числе экспресс-доставки документов, в большей степени соответствует признакам договора перевозки.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его правомочному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Аналогичным образом по договору экспресс-доставки срочных документов исполнитель обязан принять у заказчика или иного лица по заданию заказчика корреспонденцию, доставить ее по обозначенному заказчиком адресу и вручить лицу, указанному заказчиком или определяемому в предусмотренном договором порядке по согласованию с заказчиком. Сроки доставки непосредственно устанавливаются договором между учреждением-заказчиком и курьерской службой.

На практике в наименовании рассматриваемого договора часто используются формулировки об «оказании услуг» по экспресс-доставке. Однако это не означает, что к данным правоотношениям применяются нормы гражданского законодательства, регламентирующие отношения между сторонами соглашения о возмездном оказании услуг.

В силу норм ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Правила, установленные нормами действующего законодательства РФ в отношении договоров на оказание услуг, применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию, но не применяются к договорам перевозки.

В главе 40 «Перевозка» ГК РФ договоры перевозки почты или документов не упомянуты. Однако о применении к рассматриваемым отношениям именно положений о перевозке свидетельствуют иные нормативные правовые акты.

Так, перевозка почты производится в соответствии с нормами, установленными в федеральных законах о связи (от 16.02.1995 № 15-ФЗ), о почтовой связи (от 09.08.1995 № 129-ФЗ), в которых непосредственно упоминается термин «перевозка».

Бухгалтерский учет

Затраты на экспресс-доставку документов отражаются в том же порядке, что и иные договоры с исполнителями. Сложности могут возникать только с выбором подстатьи КОСГУ, подлежащей применению.

Имеется три основных точки зрения по данному вопросу и три варианта выбора между КОСГУ 221, 222 и 226.

В соответствии с нормами Приказа Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе:

  • услуг почтовой связи, в частности пересылки почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления), пересылки почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины;
  • услуг фельдъегерской и специальной связи;
  • другие аналогичные расходы.

На подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ относятся расходы на приобретение транспортных услуг, в том числе:

  • плата за перевозку (доставку) грузов (отправлений) по соответствующим договорам перевозки (доставки, фрахтования);
  • оплата договоров гражданско-правового характера, заключенных с физическими лицами, на оказание транспортных услуг;
  • другие аналогичные расходы.

На подстатью 226 КОСГУ подлежат отнесению расходы, не отнесенные на подстатьи 221, 225.

В Письме Федерального казначейства от 06.08.2013 № 42-2.2-
06/45 была выражена согласованная с Минфином позиция по рассматриваемому вопросу. В данном документе сказано, что услуги по доставке документов, оказываемые:

  • ФГУП «Почта России», следует относить на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ, если на осуществление этого вида деятельности требуется оформление лицензии;
  • организациями, оказывающими в соответствии с осуществляемыми ими видами деятельности, услуги по транспортной обработке грузов, а также организациями по перевозке грузов (например, компания DHL International), следует относить на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ;
  • организациями, оказывающими услуги по курьерской доставке, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Однако стоит дополнить, что в рассматриваемой ситуации необходимо анализировать договор с курьерской службой и перечень документов, которые выдаются в подтверждение исполнения договора. Чаще всего экспресс-доставку документов нужно отражать в учете с применением подстатьи 222 КОСГУ.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Рассмотрим пример из судебной практики. Так, по материалам одного из дел в 2015 году учреждением был принят к учету авансовый отчет сотрудника по оплате авиа-экспресс-доставки документов по авиатранспортной накладной.

Данные расходы были приняты к учету по коду 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ и счету 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг».

Суд не посчитал этот порядок соответствующим законодательству по следующим причинам. Основным видом деятельности компании-исполнителя в силу выписки из ЕГРЮЛ являлась транспортная обработка грузов. Согласно условиям доставки заказчик выступал в качестве грузоотправителя, а под «грузом» понимались все документы, перевозимые по одной авиа­накладной.

Расходы на доставку документов были подтверждены авиатранспортной накладной. При этом на основании п. 2 ст. 785 ГК РФ составление и выдача отправителю груза транспортной накладной подтверждает заключение договора перевозки груза, следовательно, расходы на оплату услуг по доставке документов подлежали отнесению на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

Вопросы целевого использования средств

В силу ст. 306.

4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы РФ и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной
росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в нецелевом использовании финансовыми органами (главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты) межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также кредитов бюджетам бюджетной системы РФ, влечет бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого бюджета бюджетной системы РФ, в размере средств, использованных не по целевому назначению, и (или) в размере платы за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

Актуальным является вопрос: могут ли и при каких обстоятельствах затраты на экспресс-доставку документов быть признаны фактом нецелевого расходования бюджетных средств с угрозой возникновения соответствующих негативных последствий в отношении учреждения?

Материалы контрольных мероприятий органов государственного (муниципального) финансового контроля позволяют сделать вывод, что к нецелевому использованию средств можно, например, отнести:

  • использование средств на оплату расходов, не предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на соответствующий финансовый год;
  • использование бюджетных средств на оплату расходов, которые должны осуществляться за счет средств из внебюджетных источников;
  • использование средств на оплату работ и услуг, не связанных с деятельностью учреждения.

Для того, чтобы избежать риска признания затрат на экспресс-доставку документов нецелевыми, необходимо быть готовыми обосно­вать, что иной, менее затратный способ доставки документов по какой-либо причине был недоступен или не удовлетворял интересам учреждения.

Подтверждают это материалы проверок по аналогичным (схожим) ситуациям.

Так, в соответствии с материалами Бюллетеня № 3(17) за 2013 год контрольно-счетной палатой Ставропольского края в ходе проверки целесообразности и законности расходования средств на хозяйственные цели одного из учреждений было установлено, что согласно авансовому отчету сотруднику были возмещены расходы на проезд в Москву для доставки документов участника Всероссийского конкурса. На основании условий Всероссийского конкурса форма и способ предоставления документов для участия в конкурсе не были установлены. Учитывая тот факт, что документы могли быть направлены получателю иным, менее затратным способом (например, почтовым отправлением), выше­указанные затраты учреждений на личную доставку документов были признаны специалистами контролирующих ведомств экономически неоправданными и нецелесообразными.  

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/expenditure/a30/933372.html

Почтовые расходы бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учет оказания курьерских услуг

Вопрос

Помогите, пожалуйста, разобраться в таком вопросе-
Организация, на общем режиме налогообложения заключила договор с ИП на доставку получаемой с почты, корреспонденции . Куда отнести данные расходы? Или эти расходы не уменьшают налогооблагаемую базу?

Ответ

Чтобы учитывать такие затраты при налогообложении прибыли, целесообразно не только документально подтвердить оплату услуг курьера или экспресс-доставки, но и обосновать экономическую необходимость ускоренного получения корреспонденции (п. 1 ст.

252 НК РФ). Полагаем, что затраты на курьерскую доставку и экспресс-почту уменьшают базу по налогу на прибыль как почтовые расходы (пп. 25 п. 1 ст.

264 НК РФ) или как иные прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст.

264 НК РФ).

Почтовая доставка сопряжена с риском того, что ценное письмо или вещь потеряются по дороге.

Или сроки настолько поджимают, что потратить время на обычную пересылку означает лишиться контракта, не успеть в командировку или нарваться на штраф от налоговой за опоздание со сдачей налоговой и бухгалтерской отчетности.

Приходится пользоваться более дорогостоящими видами доставки почты — экспресс-почтой, отправлениями первого класса, курьерской доставкой.

[3]

Например, интернет-магазин не предоставляет услугу самовывоза товара, поэтому компания вынуждена оплачивать услуги курьера по доставке. Или в штате нет собственного курьера.

Возможно, у организации был последний день на доставку документации в инспекцию или контрагенту.

И пришлось воспользоваться более дорогостоящим видом доставки, чтобы избежать штрафных санкций за нарушение налогового законодательства или условий договора.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Нам не удалось найти официальных разъяснений ведомств и позиции судов, подтверждающих, на основании какой нормы компания вправе списать спорные расходы.

Полагаем, что затраты на курьерскую доставку и экспресс-почту уменьшают базу по налогу на прибыль как почтовые расходы (пп. 25 п. 1 ст.

264 НК РФ) или как иные прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При организации торговли при помощи пересылки товара по почте необходимо определиться, включаются почтовые расходы в стоимость товара или оплачиваются отдельно покупателем.

Если расходы включены в стоимость товара, то затраты на оплату почтовых услуг включаются в расходы на продажу.

Если оплата покупателем почтовых услуг производится отдельно, то услуги отражаются в учете в полном объеме в виде расходов, связанных с реализацией.

Немаловажно правильно определиться с учетом реализации, ведь отражение продажи в бухгалтерском и налоговом учете производится при переходе прав собственности (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Статья 223 Гражданского кодекса устанавливает, что право собственности на товар переходит в момент его передачи, если нет отдельных условий в соответствии с договором. В то же время статья 224 Гражданского кодекса определяется, что передачей вещи может быть вручение ее приобретателю или сдача в организацию связи для доставки.

Для того чтобы не путаться, следует правильно указать условия оформления заказа товара. Они могут быть оговорены в оферте (предложении), размещенной в каталоге, бланке заказа, договоре или иных документах.

Если доставка товара предусмотрена продавцом, то право собственности переходит в момент получения товара покупателем.

Следует производить отправку с уведомлением о вручении, чтобы по нему документально установить дату реализации.

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации приобретение через подотчетное лицо почтовых марок для оплаты почтовых отправлений налоговых деклараций организации? Марки приобретены в октябре на сумму 800 руб. В этом же месяце все марки израсходованы.

Корреспонденция счетов:

Налоговая декларация (расчет) может быть направлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в виде почтового отправления с описью вложения. При этом днем представления налоговой декларации (расчета) считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 1, 3 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Порядок ведения кассовых операций

Порядок выдачи денежных средств под отчет работникам организации и расчетов по подотчетным суммам регламентирован п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.

Источник: https://fiexp.ru/pochtovye-rashody-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

Цены на бухгалтерские услуги

Бухгалтерский учет оказания курьерских услуг

Уже ни для кого не секрет, что передача бухгалтерии на аутсорсинг – это выгодный тактический ход. Особенно для малого и среднего бизнеса. Это доказал опыт зарубежных стран, тенденция сохраняется и в Беларуси.

Чтобы разобраться так это или нет, просто сравните затраты на содержание собственного бухгалтера и удаленное бух. обслуживание. Достаточно зайти на сайт, предлагающий бухгалтерские услуги – цены говорят сами за себя. Заказчик экономит до 45% на содержании собственного персонала.

При этом разговор идет лишь о финансовой стороне вопроса, хотя очевидно, что преимуществ у такого решения намного больше.

Сказано об этом немало, поэтому перейдем к сути – как рассчитать тарификацию и цены на аутсорсинг бухгалтерских услуг, стоимость работ конкретно для Вашего предприятия.

Стоимость бухгалтерских услуг: факторы цены на бухучет

Давайте углубимся в принципы работы рынка бухуслуг в РБ. Подобный сервис давно перестал считаться инновацией, и хотя конкуренция среди компаний немалая, даже молодым фирмам удается найти свой контракт.

Для того чтобы сотрудничество с аутсорсинговой фирмой приносило плоды обеим сторонам, важно найти хорошую компанию с квалифицированным персоналом, достойным портфолио и, что немаловажно, честными расценками.

Из этого следует, что говоря о ценах на бухгалтерский учет, стоимость услуг зависит от престижа и опыта аутсорсинговой компании. При выборе партнера по бух.

сопровождению, не стоит гнаться за низкими тарифами, скорее всего за подобной псевдовыгодой скрывается некачественный сервис.

Следующее, что влияет на стоимость – Ваш собственный бизнес:

Располагаясь в городе Минск, наша бухгалтерская компания имеет возможность сотрудничать как с фирмами из Минска, так и по всей РБ, предоставляя оптимальные цены на аутсорсинг бухуслуг за счет удаленного обслуживания. И последний фактор – различия в тарификации, т.е. оплата работ бухгалтерского агентства по объему документооборота или же за фактически отработанное время.

Обозначить какой-либо способ как универсальный было бы неправильным. Они оба выгодны на разных условиях и при различных обстоятельствах. Однако классическим призвано считать именно первый, так как он способен предоставить прозрачные условия сотрудничества. Размещая на сайте внятные тарифы на аутсорсинг бухгалтерских услуг, цены на конкретный вид работ рассчитать становится проще.

В компании Кетута мы используем именно такой подход – предлагаем бухгалтерские услуги (Минск), стоимость которых напрямую зависит от количества первичных документов и размера Вашего штата. Вы платите только за фактический объем операций, ничего лишнего!

Бухгалтерские услуги Минск: цены и тарифы компании Кетута

В ООО Кетута Вы можете заказать как комплексное обслуживание, так и отдельные виды работ. Полный их перечень Вы найдете в разделе «Аутсорсинг бухгалтерских услуг» (Услуги) на сайте. От других компаний нас отличает наличие специальных предложений и акций для нового и действующего бизнеса, солидные скидки вплоть до 50%, а также предоставление бесплатных консультаций.

Для того чтобы рассчитать сколько будут стоить бухгалтерские услуги для ИП, цены на бухгалтерское обслуживание и сопровождение для малого и среднего бизнеса, а также подробней узнать о нашей работе, пожалуйста, оставьте заявку на сайте или свяжитесь с нами по телефону: +375 (17) 373 31 55. Мы перезвоним Вам в ближайшее время!

Наименование услугЦена, бел.руб.
Бухгалтерский учет
Расчет заработной платы на 1 -го человека15
Выписка банка20
Составление отчета комиссионера10
Составление ТН (ТТН)7
Составление счета5
Составление доверенности5
Составление письма10
Составление справки в банк10
Составление первичных докуметов, (импорт, СМR), взаимодействие с таможенными органами100
Выставление ЭСЧФ7
Подписание ЭСЧФ10
Списание материалов5
Авансовый отчет7
Путевой лист50
Заявление по НДС20
Декларация20
Книга учета доходов и расходов (годовая)200
Касса (за каждую операцию)5
ПУ-1,2,320
Отчет ФСЗН (нулевой)20
Отчет Белгосстрах (нулевой)20
Статистика (нулевой)20
Баланс для банка200
Консультации (1час)50
Курьерские услуги50
Подготовка пакета документов для лизинга/кредита50
Финасовый отчет для руководителя150
Подготовка предложений для оптимизации налогов150
Экономический учет
Составление калькуляций10
Кадровый учет
Кадры (личное дело на 1-го сотрудника)20
Подготовка кадровых документов (приказ о приеме/увольнении, отпуск и т.д.)6
Подготовка кадровых документов (трудовой договор/контракт)10
Техническая поддержка
Удаленный доступ к 1С60
Работа в клиент-банке
До 10 платежей в месяц70
Более 10 платежей в месяц100

Источник: https://ketuta.by/main/price/

Теория права
Добавить комментарий