Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Отражаем в налоговой отчетности безвозмездное оказание услуг. Чаcть 2

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Мы продолжаем разговор о тонкостях оформления безвозмездного оказания услуг в налоговой отчетности. В нашей предыдущей статье мы рассматривали специфику налогообложения мероприятий, бесплатных для участников, а также бартера. Сегодня речь пойдет о спонсорстве и благотворительности.

Спонсорство

Понятие «спонсор» фигурирует в № 38-ФЗ «О рекламе» от 13 марта 2006 г.

и обозначает лицо, обеспечившее предоставление средств для организации и проведения мероприятия либо создания и использования любого результата творческой деятельности.

Соответственно, спонсорской называется реклама, распространяемая при условии упоминания в ней спонсора. Не путайте ее с социальной рекламой, направленной на достижение общественно полезных целей и обеспечение интересов государства.

Соглашение о спонсорстве может и не предусматривать оказания возмездных услуг за установленную плату. Однако в отдельных случаях спонсорский взнос имеет признаки  благотворительной помощи, направленной на финансирование деятельности некоммерческой организации.

При этом встречное действие может и не быть четко выраженным как возмездное оказание именно услуг по рекламе. Например, спонсор может предоставить средства в обмен на будущее содействие со стороны получателя помощи в заключении договоров, установлении бизнес-контактов и проч.

В таком случае поступление средств от спонсора не является выручкой, полученной от оказания услуг рекламного характера.

По соглашению со спонсором, стороне, получающей средства (даже если она не признается исполнителем рекламных услуг), спонсорский взнос следует включить в налоговую базу по НДС. Это делается согласно  пп. 2 п. 1 ст.

162  НК РФ, который обязывает увеличивать налоговую базу на суммы, полученные за реализованные товары/услуги в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Не включают полученную от спонсоров финансовую помощь в налоговую базу по НДС только неплательщики НДС, применяющие специальные налоговые режимы. Между тем наиболее частые получатели спонсорских взносов — социальные НКО (некоммерческие организации) — не всегда пользуются преимуществами спецрежимов, применяя различные льготы по НДС, предусмотренные ст. 149 НК РФ по основной деятельности.

В случае, если по спонсорскому соглашению получатель взноса обязан предоставлять информацию о спонсоре и его деятельности на правах рекламы, такое соглашение трактуется как договор возмездного оказания услуг. С той лишь разницей, что рекламирование обычно происходит в ходе социально значимого, культурного или спортивного мероприятия.

Привлечение дополнительных финансовых средств путем заключения договоров со спонсорами и рекламодателями облагается НДС (Постановление ФАС МО по делу № А40-44834/11-90-194 от 13.02.2012 г.), а услуги по распространению спонсорской рекламы облагаются НДС в общем порядке как возмездная реализация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исключением является социальная реклама. Бесплатно оказанные услуги по ее созданию и распространению не облагаются НДС (пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ), если соблюдено хотя бы одно из нижеперечисленных условий:

  • в программе на радио спонсор упоминается не более трех секунд;
  • в телевизионной программе, в кино или на видео длительность упоминания спонсора составляет не более 3 секунд и оно занимает не более 7% площади кадра;
  • при любом другом способе распространения рекламы спонсорам отведено не более 5% всей рекламной площади.

Найдется немного спонсоров, заинтересованных в такой рекламе. Как правило их рекламируют куда масштабнее, и получатели спонсорских взносов начисляют налог как с услуг по распространению обычной рекламы.

Если спонсорство осуществляется в виде передачи имущества, а не денежных средств, гражданско-правовые отношения между сторонами спонсорского соглашения могут квалифицироваться как договор мены. Тогда спонсор должен исчислить НДС с передаваемого имущества, а получатель взноса вправе заявить предъявленную ему сумму налога к вычету.

Благотворительность

Эту область деятельности регулирует отдельный закон № 135-ФЗ.

По нему под благотворительностью понимается добровольная передача гражданам и юрлицам материальных средств и предоставление услуг безвозмездно или на льготных условиях.

Благополучатели не обязаны рекламировать своих благотворителей и их бизнес. Благотворительностью не признается аналогичная деятельность в отношении коммерческих организаций.

Для НКО есть ряд льгот в части налогообложения. Например, безвозмездное оказание им услуг и передача имущества не облагается НДС согласно специальной норме — пп. 12 п. 3 ст. 149 НК (а в общем случае – облагается согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Это, правда, не касается подакцизных категорий товаров: винно-водочной и иной спиртосодержащей продукции, табачной продукции, автомобильного топлива и масел, продукции нефтехимии, легковых автомобилей и мотоциклов (п. 1 ст. 181 НК РФ).

Если помощь получает физлицо, в налоговую инспекцию подается документ, подтверждающий фактическое получение им конкретной помощи. Гл.

21 НК РФ не устанавливает список подтверждающих документов, однако это не значит, что можно обойтись вовсе без документов.

Ведь при таком раскладе безвозмездная передача имущества может быть расценена как подарок со всеми вытекающими последствиями по начислению НДС.

Источник: https://blog.ucmsgroup.ru/unpaid-services-in-tax-accounts-part-2/

Договор о безвозмездном оказании услуг с директором

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Здравствуйте, уважаемые форумчане.
Я ИП на ЕНВД без работников. Официальные работники в ближайшем будущем не предвидятся, не те доходы.

Вопрос по физ.лицу. Рассматриваю вариант договора ГПХ. На безвозмездной основе. «Гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров безвозмездного оказания услуг или безвозмездного выполнения работ между физическими лицами и организациями.

И поскольку такой вид договоров ГК РФ не предусмотрен, безвозмездным он будет считаться, если это будет прямо следовать из его содержания.*» Да, в ТК оговаривается, что в трудовой договор обязательно включается условие об оплате труда работника. Но в данном случае это же не трудовой договор, а Д.

ГПХ? То есть я как бы могу на один день ( 8 часов) заключить подобный договор с подругой? Но у меня возникла такая мысль: можно ли прописать в подобном договоре «бартер»? Не просто «реализация исполнителем вверенного товара с 10 до 20 такого — то числа безвозмездно», а она за меня сидит, консультирует, продает, а я ей товар? или это будет расцениваться уже как обычный Д.ГПХ, хоть и «возмездно» товаром?

( Бог бы с ними, этими 100 рублями НДФЛ, но я не представляю, как это она должна разово оплачивать. )

Безвозмездное выполнение работ другом или родственником ИП

Я ИП на УСН, хочу заключить договор о безвозмездном оказании услуг с физ.лицом(другом/братом/сестрой/женой). Тут понятно, что такие физ. лица могут иметь желание оказать услуги безвозмездно.

Суть договора в том, что физ.лицо, оказывает мне услугу, по реализации моей деятельности (фотограф на документы).
В замен, на срок договора получает в пользование фото технику.

Может ли после этого договора физ. лицо выписывать БСО клиентам фотосалона?
Вопрос удалён модератором.

Цитата (Solovyov): Может ли после этого договора физ. лицо выписывать БСО клиентам фотосалона?
Нужно ли платить НДС в этом случае? Если да, то как в этом случае узнать сумму НДС?

Цитата (Solovyov): Добрый день,

Я ИП на УСН, хочу заключить договор о безвозмездном оказании услуг с физ.лицом(другом/братом/сестрой/женой). Тут понятно, что такие физ. лица могут иметь желание оказать услуги безвозмездно.

Суть договора в том, что физ.лицо, оказывает мне услугу, по реализации моей деятельности (фотограф на документы).
В замен, на срок договора получает в пользование фото технику.

Может ли после этого договора физ. лицо выписывать БСО клиентам фотосалона?
Вопрос удалён модератором.

Цитата (Nataly S):

Один из самых невыгодных в плане налогообложения договоров — безвозмездные, так как влекут за собой налоговые последствия.У ИП возникает налогооблагаемый доход в размере рыночной стоимости оказываемых услуг, с которого придется заплатить налог УСН, а у физлица возникает материальная выгода в размере рыночной стоимости аренды техники, при этом уплачивается НДФЛ 13%.

По сути — двойное налогообложение, и кому это нужно?

ИП в любом случае платить 6% с дохода, или в случае безвозмездного договора придется еще какой то налог заплатить?

А Если убрать из договора пункт про технику?

Можно ли заключить договор безвозмездного оказания услуг между ИП и физ.лицом?

Добрый день. Мой муж -ИП. Занимается грузоперевозками. Хочет заключить договор безвозмездного оказания услуг с ФЛ на предрейсовый медицинский осмотр водителей. Может ли он заключить такой договор, какой максимальный срок договора указывать и какое будет налогообложение? Спасибо за ответ

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 809 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

К проведения такого рода осмотров, предъявляются соответствующие требования и нужно их соблюдать.

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 15 декабря 2014 года N 835н

Об утверждении Порядка проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров

8. Предсменные, предрейсовые и послесменные, послерейсовые медицинские осмотры проводятся медицинскими работниками, имеющими высшее и (или) среднее профессиональное образование,

медицинской организацией или иной организацией, осуществляющей медицинскую деятельность (в том числе медицинским работником, состоящим в штате работодателя) (далее — медицинская организация)

при наличии лицензии на осуществление медицинской деятельности, предусматривающей выполнение работ (услуг) по медицинским осмотрам (предрейсовым, послерейсовым), медицинским осмотрам (предсменным, послесменным).

Т.е., как это видно из приведенных положений, медицинский работник должен состоять в штате организации или ИП, а для этого необходимо оформление трудового договора, а не гражданского, следовательно на основании договора безвозмездного оказания услуг это недопустимо.

Необходимо также наличие соответствующего образования высшего или среднего профессионального, а также соответствующая лицензия, согласно приведенным положениям.

Большое спасибо за ответ

Консультация юриста бесплатно

Елена, добрый день! Если исполнителем по договору будет ФЛ, а Ваш муж применяет УСН, то результатом исполнения такого договора станет возникновение у мужа внереализационного дохода в силу ст. 250 НК

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ,услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

соответственно с этого дохода будет исчисляться налог. Ну и ля налоговой такой договор может быть расценен как притворная сделка направленная на неуплату НДФЛ и страховых взносов ИП за ФЛ т.к. в силу ст. 226 и 420 он выступает в этом случае агентом обязанным исчислять и уплачивать указанные налоги и взносы. Также с учетом сказанного коллегой отмечу, что в силу ст. 15 ТК

Смотрите так же:  Краснодар нотариус режим работы

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

а труд должен вознаграждаться и не может в данном случае быть безвозмездным, что пораждает обязательства как минимум выплачивать ЗП не менее МРОТ +страховые взносы

Какие налоговые последствия возникнут у ООО при заключении договора безвозмездного пользования с физлицом?

Подскажите, пожалуйста. ООО на ОСНО планирует заключить договор безвозмездного пользования автомобилем с физическим лицом (директор, единственный учредитель). Вопрос у нас возник насчет налогообложения.

Под какие налоговые платежи попадает ООО и физическое лицо? Может ли быть проверка ИФНС ООО, т.к. договор заключен между зависимыми лицами, т.е. между самим с собой.

Или всё же лучше заключить договор аренды с экипажем/без экипажа? Заранее спасибо!

Ответы юристов (3)

Здесь ясно следует налог на прибыль с «экономии», налоговая база — рыночная стоимость вещи, в данном случае автомобиля.

Обычно вариант таков — прописывается минимальная стоимость аренды, арендатор не платит. Через три года, по срокам исковой давности, долг списываем, как не подлежащий взыскания (безнадежный).

Это все конечно на вскидку и из личного опыта. Обсудите данный вариант с Вашим бухгалтером.

Есть вопрос к юристу?

Екатерина, добрый день!

При передаче имущества в безвозмездное пользование Минфин России настоятельно рекомендует ссудодателю исчислить НДС с рыночной стоимости данной услуги.

Источник: https://nnvrsk.ru/dogovor-o-bezvozmezdnom-okazanii-usl

Сколько стоит безвозмездность?

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия
В практической деятельности хозяйствующих субъектов – юридических лиц нередко происходят безвозмездные операции как в отношении граждан, так и организаций. Рассмотрим налоговые последствия таких операций в обоих случаях.

Перечислить все примеры, когда работодатель безвозмездно что-либо передает работнику, практически невозможно, однако их можно попытаться систематизировать:

  • оплата жилья за работника;
  • оплата (частичная оплата) содержания детей работников в дошкольных детских учреждениях;
  • оплата расходов по корпоративным (отраслевым) мероприятиям и праздникам;
  • приобретение для работников корпоративной униформы, не являющейся спецодеждой;
  • выделение средств на приобретение чая/кофе;
  • оплата обучения работника;
  • оплата проезда в общественном транспорте;
  • оплата добровольного медицинского страхования членов семей работников и др.

Разберем некоторые из них более подробно.

Бесплатное жилье

Предположим, предприятию нужен специалист, обладающий необходимой квалификацией и опытом.

Такой специалист найден и готов приступить к работе, но в месте нахождения этого предприятия ему негде жить.

Предприятие готово арендовать для него (в том числе вместе с семьей) жилье и оплачивать это жилье. Итак, жилье предоставляется специалисту безвозмездно, а каковы налоговые последствия?

Налоговые работники по этому вопросу высказываются однозначно: оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Таким образом, суммы оплаты организацией аренды квартиры, в которой проживает работник, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса, поскольку эта норма предусматривает освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Соответственно, суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Это еще не все.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков – лиц, производящих выплаты физическим лицам, – признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Из этого следует, что если только предприятие не относит затраты по аренде квартиры для своего сотрудника на расходы, не уменьшающие базу налогообложения, то суммы расходов организации по найму жилого помещения подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Кроме того, в соответствии с нормами статьи 131 Трудового кодекса, доля заработной платы, выплачиваемая в неденежной форме (в нашем случае это оплата жилья для работника), не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Что это значит? Рассмотрим на примере.

Пример 1

Показать

Предположим, предприятие арендовало для работника квартиру за 10 000 руб. в месяц (во многих крупных и средних городах нашей страны месячная ставка аренды квартиры составляет существенно большую сумму). Значит, работнику нужно начислять (до удержания НДФЛ) не менее 40 000 руб.

Таким образом, налоговая нагрузка на эту безвозмездную операцию составит:

1,26 х 100/0,87 = 144,8 % (без учета возможного регресса по ЕСН).

К сожалению, каких-либо разумных и к тому же легальных способов избежать этих налоговых последствий не существует.

Оплата яслей

Похожая ситуация складывается и в случаях содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях.

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=5898

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

  • наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
  • дата и место заключения соглашения;
  • реквизиты всех участвующих сторон;
  • предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
  • гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
  • срок действия договора;
  • подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – Юридические советы

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Один из главных принципов образования коммерческой организации — извлечение прибыли. А оказание услуг безвозмездно предполагает, что сторона, оказывающая услуги не получит за свои действия вознаграждения. И впоследствии не выплатит налог с прибыли.

Особенности безвозмездного оказания услуг Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами часто приравнивают к договорам дарения, так как четкого определения в законодательстве нет. А операции по дарению между коммерческими организациями запрещено.

Однако, если юридическое лицо является при этом организацией некоммерческой, услугами в качества подарка воспользоваться оно может. Также вполне возможен договор дарения между любым юридическим и физическим лицом.

При этом его стоимость не должна превышать 3 т.р.

Договор безвозмездного оказания услуг между юридическими лицами: скачать

IP/Host: 213.142.218. Re: Возможно ли заключение договора м\у юр.лицами на безвозмездной основе(оказание услуг) Законодательство позволяет заключить такой договор (ч.2 ст.421 ГК, ст.423 ГК), для этого не нужно знать налоговое законодательство.

А вот, что касается налогового законодательства, то:Объектом налогообложения (НДС) признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)…(см. ч.1 ст.146 НК).Так же см.

Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)

соглашения Гражданское законодательство не определяет подробные правила, на условиях которых обязан быть совершен договор безвозмездного оказания услуг. Вместе с тем в нем имеется разрешение на заключение такого договора.

Так, ГК устанавливает, что субъекты права могут заключать не исключительно возмездные, но и бесплатные договоры.
Таким образом, к рассматриваемой разновидности соглашений применяются всеобщие критерии, поставленные для всех двусторонних и многосторонних сделок.

То есть, составляя договор на безвозмездное оказание услуг, необходимо придерживаться требований, установленных к форме и другим атрибутам соглашений. Отличительной особенностью при этом будет обязательное указание в тексте договора пункта о его безвозмездности.

Соглашение между организациями Весьма серьезно стоит подходить к совершению рассматриваемой сделки среди предприятий и компаний.

Договор безвозмездного оказания услуг

Договор безвозмездного оказания услуг г. [место заключения договора] [число, месяц, год] [Полное наименование юридического лица], в лице [Ф. И. О.

, должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и [полное наименование юридического лица] в лице [Ф. И. О.

, должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

Предмет договора 1.1. По настоящему Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика безвозмездно оказать услуги по [указать вид предоставляемых услуг]. 1.2. Исполнитель оказывает услуги лично. 1.3.

Критериями качества предоставляемых Исполнителем услуг являются: 1.3.1. [вписать нужное]. 1.4. Срок оказания услуг — [вписать нужное]. 2.

Суть дела сводилась к следующему.

Предприниматель передал безвозмездно в пользование третьим лицам принадлежащие ему помещения. Третьи лица оборудовали там торговые точки и точки общественного питания, установили игровые автоматы и бильярд.

В соответствии с имеющимися у него на руках письменными договорами, предприниматель налогов не исчислял, НДС в бюджет не уплачивал.

Внимание Налоговая инспекция произвела начисление суммы НДС по означенным операциям и отправила требования об уплате означенных сумм.

Арбитражный суд, рассмотрев предоставленные материалы, вынес решение о том, что передача имущества в пользование безвозмездно должна облагаться налогом НДС».

Образец Как уже говорилось несколько ранее, форма безвозмездных договоров ничем не отличается от формы возмездных.
А потому, составляя договор оказания услуг на безвозмездной основе, следует придерживаться типового возмездного образца.

Источник: http://advokat-burilov.ru/bezvozmezdnyj-dogovor-okazaniya-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Безвозмездные сделки между юридическим лицами: возмездный договор дарения

Коммерческим организациям в отношениях с другими фирмами запрещено делать подарки. Это требование Гражданского кодекса.

Однако фактически безвозмездная передача денег, товаров и имущества между ними – случается часто.

Ко всему прочему гражданским кодексом не зафиксировано запрета на подарки физическим лицам. Нюансы подобных сделок рассмотрим поподробнее.

Дарение между коммерческими организациями

В силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона

Толковать данный запрет можно по-разному: как запрет устанавливать в b2b договорах буквальную безвозмездность («цена: 0 руб.

», скажем так), как запрет на безвозмездность исключительно в деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, как запрет на возмутительно неэквивалентное встречное предоставление (т.е. явно или неявно его отсутствие, по сути).

При этом с недавних пор: презюмируется оспоримость сделок, нарушающих требования закона (п. 1 ст. 168 ГК РФ), оспоримые сделки могут быть оспорены только стороной сделки или лицом, указанным в законе (п. 2 ст.

166 ГК РФ), да и «заявление о недействительности сделки не имеет правового значения» (п. 5 ст. 166 ГК РФ, п. 1 ст. 431.1 ГК РФ).

Следовательно, на сегодняшний день такой запрет (который, вроде как, защищает интересы участников дарителя и кредиторов дарителя) имеет смысл исключительно в том случае, если мы признаем ничтожность такого дарения (п. 2 ст. 168 ГК РФ), т.к.

в случае ничтожности такие сделки может признать недействительными и участник (на основании закона – абз. 6 п. 1 ст. 65.2 ГК РФ), и кредитор (в соответствии с разъяснениями ВС РФ – абз. 2 п. 78 Постановления Пленума ВС РФ N 25). Иначе (при оспоримости) – недосягаемая и бессмысленная недействительность.

Безвозмездные операции между юридическими лицами

Подарки при взаимоотношениях между собой коммерческих субъектов запрещены. Тем не менее в реальной жизни такие ситуации неизбежны. Ниже рассматриваются некоторые наиболее распространенные случаи.

Неотделимые улучшения арендатора

Довольно распространенная ситуация, когда арендатор отремонтировал арендуемое помещение (с согласия арендодателя) и сделал в нем неотделимые улучшения (например, подвесные потолки).

Срок аренды закончился – арендованное помещение возвращается арендодателю. Последний не обязан оплачивать созданные улучшения: они ему достаются безвозмездно.

Является ли такая операция налогооблагаемой? Как следует из нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если эти улучшения не компенсированы стоимостью работ по созданию улучшений

Если арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения арендуемого недвижимого имущества и передал эти улучшения арендодателю по окончании срока договора аренды по акту приемки-передачи и при этом арендодатель не компенсировал арендатору стоимость работ по созданию улучшений (а такое право у него имеется) и без зачета расходов в счет арендных платежей, то в целях толкования такого действия с позиций главы 21 Налогового кодекса произошла передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, и такие операции в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса подлежат обложению НДС.

А вот с позиций налога на прибыль все не так! Начиная с 2005 года в 25 главу Налогового кодекса внесена новая норма (подп. 32 п. 1 ст.

251 НК РФ), в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.

Арендодателя законодатель защитил, а что же с арендатором? Здесь все гораздо хуже.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 259 Кодекса начисление амортизации осуществляется по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации.

Начисление амортизации

Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений

Источник: https://lawsymphony.com/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Последствия неграмотных договоров: как избежать придирок налоговиков?

Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия

Рассмотрим основные условия, которые присутствуют в любом гражданско-правовом договоре, и оказывают прямое влияние на налоги.

Цена товара в договоре

Согласно ГК РФ договор может быть как возмездным, так и безвозмездным, то есть таким, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой без получения от нее платы, или иного встречного предоставления. При этом не стоит полагать, что безвозмездный договор исключает налоговые последствия.

Поясним. С точки зрения Налогового кодекса безвозмездная передача чего-либо приравнивается к реализации. То есть компания должна рассчитаться с бюджетом исходя из рыночной цены сделки.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Приведем пример

Компания А получила от компании Б автомобиль в безвозмездное пользование.

В данном случае организация получает доход, облагаемый налогом на прибыль. А сама операция по безвозмездной передаче имущества облагается НДС.

То есть, передающая сторона исходя из рыночной цены, определяет стоимость автомобиля, и с нее уплачивает НДС в бюджет. Принимающая сторона берет «входной» налог к вычету.

Естественно, при условии, что стороны сделки являются плательщиками этого налога.

Налог на прибыль со стоимости безвозмездно полученного имущества также придется заплатить.

Буква закона

Пункт 8 ст. 250 НК РФ

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Льгота предусмотрена только для тех, кто получил «подарок» (в кавычках, потому что дарение между юридическими лицами запрещено) от учредителя с долей участия более 50% или если получающая сторона имеет более половины долей в УК передающей стороны (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Напомним, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Внимание! Если речь идет о передаче не имущества, а имущественных прав: например, аренды, при передаче недвижимости под офис или производство, то льгота по налогу на прибыль не применяется. На это неоднократно указывал в своих разъяснениях Минфин России. Так, в письме от 16.10.2009 № 03-03-06/1/667 чиновники пояснили, что пп. 11 п. 1 ст.

251 НК РФ не предусматривает отражение в составе доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, доходов в виде безвозмездно полученного имущества. Поэтому компания, получившая в безвозмездное пользование имущество от своего единственного акционера (участника), увеличивает свою базу на доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом.

При этом сумму следует определить, исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Как видим, огромное значение для установления реальных налоговых обязательств имеет правильная квалификация сделки и грамотное определение ее предмета: имущество или имущественные права.

Момент вступления в силу договора

По общему правилу, прописанному в ГК РФ, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.

Для письменных сделок дата заключения обычно аналогична дате подписания договора обеими сторонами. Таким образом, любой договор должен содержать дату его подписания.

При этом закон позволяет сторонам в договоре прописать, что его условия применяются к их отношениям, возникшим до его заключения.

Приведем пример договора с таким условием, значительно упрощающим в отдельных случаях жизнь бухгалтеру — договор аренды.

Распространена ситуация, когда договоренность о передаче в аренду офисного или торгового помещения достигается еще на стадии строительства объекта недвижимости. И потенциальный собственник объекта (например, инвестор) хочет начать получать деньги. Заключить договор аренды в такой ситуации нельзя: ведь согласно правилам ГК РФ в аренду можно передать только определенную вещь.

А пока объект недвижимости не введен в эксплуатацию и на него не получены правоустанавливающие документы — передавать, собственно, нечего. Но необходимость доводить предмет будущей аренды «до ума» под нужды арендатора — есть. Соответственно и расходы есть.

И возникает вопрос — как учитывать затраты в виде вложений и в виде арендных платежей, за помещение которое, по сути, еще в аренду не передано.

У сторон есть два варианта:

  • заключить предварительный договор аренды, и учитывать все расходы и доходы с момента его заключения;
  • дождаться заключения основного договора, в нем прописать — что его условия распространяются на прошлые периоды, и только тогда учесть все произведенные затраты.

Первый вариант довольно рискованный, так как противоречит позиции Минфина России.

Ведомство указывает, что только после заключения основного договора соблюдаются требования в части документальной подтвержденности и экономической обоснованности затрат (п. 1 ст.

252 НК РФ), а имущество признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ, письма от 12.04.2011 № 03-03-06/1/231, 01.08.2011 № 03-03-06/1/442).

Однако, вопрос об учете затрат на капитальные вложения в период действия предварительного договора аренды не урегулирован на законодательном уровне, поэтому позиция Минфина России не бесспорна.

Анализ арбитражной практики показывает, что судьи позволяют уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, осуществленных в период действия предварительного договора аренды (см. постановления ФАС Московского округа от 26.08.2011 № КА-А40/9333-11, от 15.07.

2010 № КА-А40/7183-10-2, ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2008 № А56-32842/2006, ФАС Дальневосточного округа от 04.04.2011 № Ф03-912/2011).

Таким образом, организация может учесть расходы в виде улучшений арендованного помещения, выполненных на основании предварительного договора в периоде их осуществления. Но налогоплательщику следует быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Квалификация и реальность сделки

Налоговые органы имеют право переквалифицировать сделки. И более того, обращаться в суд с исками о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

Первое право реализуется в рамках контрольных мероприятий (выездная проверка). Причины, по которым один договор может быть переквалифицирован в другой, в общем, очевидны: если есть основания считать, что сделка была совершена лишь для вида. Чем это грозит организации тоже, в общем, понятно. Доначислениями и штрафами.

Поэтому необходимо четко понимать, что последствия «игр разума» могут быть плачевными.

Пример

Организация передала другой организации имущество в лизинг. В отношении лизингового имущества у нас предусмотрена возможность ускоренной амортизации, а это значит увеличение расходов по налогу на прибыль, и соответственно, уменьшение самого налога к уплате.

Все бы хорошо. Но если у этих двух компаний один учредитель, то у налогового органа могут возникнуть вопросы.

Безусловно, федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» в отношении лизингодателя и лизингополучателя не введено никаких ограничений, касающихся их взаимозависимости. Тем не менее, еще пять лет назад ВАС РФ в постановлении Пленума от 10.04.

2008 № 22 указал: что «для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст.

170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых), либо с целью прикрыть другую сделку (притворных)».

Таким образом, если налоговый орган обратится в суд и представит убедительные доказательства того, что лизинговый договор заключен лишь с целью уклонения от уплаты налогов, и суд придет к выводу, что это правда, налоги все равно придется заплатить.

Еще один пример, который вообще получил массовое распространение благодаря позиции ВАС РФ: переквалификация договора инвестирования в договор купли — продажи будущей вещи. Конечно, инвестирование в строительство довольно специфичная сфера, тем не менее, такая переквалификация грозит начислением НДС по сделке.

Подытожим: неправильно составленный договор, как и мнимый (притворный) договор, могут повлечь неблагоприятные налоговые последствия. Самый простой способ их избежать: вовремя обращаться к нормам ГК РФ и не создавать заведомо неправомерные схемы ухода от налогов.

Чтобы избежать разногласий с налоговиками, следует грамотно подойти к работе с договором еще на стадии проекта, внести изменения в формулировки, условия договора. Помогут в этом рекомендации автора семинара Маленькие нюансы договорной работы, имеющие большое налоговое значение.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/165

Теория права
Добавить комментарий