Аренда имущества это прямые или косвенные расходы

Когда аренда признается прямым расходом

Состав косвенных затрат нельзя определять произвольно, он должен соответствовать технологическому процессу — этот не новый вывод налогового органа привел компанию к миллионным доначислениям налога на прибыль.

А причина проста — переквалификация расходов на аренду производственных помещений из косвенных в прямые. Анализ постановления АС Мос­ковского округа от 30.09.2014 № Ф05-10544/14 по этому спору в нашем комментарии.

Суть дела

Организация арендовала производственные помещения и оборудование. Арендная плата состояла из двух частей: постоянной и переменной.

Постоянная часть является фиксированной и представляет собой плату за пользование арендуемыми производственными площадями.

Переменная складывается из стоимос­ти электроэнергии, отопления, водопотребления и иных коммунальных услуг, потребленных арендатором, то есть это фактически плата за коммунальные расходы.

Расходы по аренды производственных цехов, помещений и оборудования, а также стоимость коммунальных услуг организация отражала в бухгалтерском учете на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В налоговом учете вышеназванные расходы учитывались в составе косвенных расходов, в полном объеме уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций.

Такой порядок учета рассматриваемых расходов был установлен компанией в учетной политике для целей налого­обложения прибыли.

Напомним, что согласно положениям ст. 318 НК РФ прямые расходы при методе начисления относятся к расходам текущего отчетного (налогового) перио­да и списываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. А косвенные расходы учитываются единовременно в полном объеме в расходах текущего отчетного (налогового) периода.

Налоговый орган при выездной проверке исключил указанные затраты из состава косвенных и доначислил налог на прибыль, пени и штрафы на общую сумму более 1 млн руб. Компания с таким решением не согласилась и обратилась в суд.

Доводы налоговиков

Свою позицию инспекция обосновала так. Подобные затраты относятся к прямым производственным затратам и должны списываться пропорционально реализованной продукции. На основании п. 1 ст.

318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Согласно указанной норме НК РФ в прямые расходы при методе начисления могут быть включены:

• материальные затраты, определяе­мые в соответствии с подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• взносы на обязательное страхование, начисленные на оплату труда вышеуказанного персонала;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

При этом распределение затрат на прямые и косвенные не может быть произвольным, а должно быть экономически обоснованным, то есть соответствовать технологическому процессу.

Интересно, что при вынесении решения налоговый орган учел, что у плательщика также имеются помещения, в которых размещен управленческий и иной персонал, который не занимается непосредственным производством выпус­каемой продукции. Арендная плата за данные помещения была квалифицирована инспекцией как косвенный расход, подлежащий учету в перио­де его возникновения.

Аргументы компании

Организация же протестовала против отнесения арендной платы по производственным цехам в состав прямых расходов.

В своем исковом заявлении компания акцентировала внимание на характерис­тике налоговым органом в акте и решении выездной налоговой проверки перечня прямых расходов, предложенного нормой п. 1 ст. 318 НК РФ, как рекомендательного (не обязывающего) и не исчерпывающего, полагая, что данный перечень прямых расходов является окончательным и не подлежащим расширительному толкованию.

Также в обоснование своей позиции ­фирма сослалась на то, что положения ее учетной политики для целей налого­обложения прибыли полностью, без каких-либо дополнений или исключений, повторяют нормы ст. 318 НК РФ.

Вердикты судов

Рассматривая спор, первая инстанция не нашла оснований, чтобы удовлетворить требования организации. Она согласилась с квалификацией налогового органа в отношении спорных расходов. Доводы следующие.

Перечень прямых затрат, который содержит п. 1 ст. 318 НК РФ, носит открытый характер, а вовсе не рекомендательный и ни в коем случае не исчерпывающий, как утверждает налогоплательщик. Таким образом, плательщик может включить в состав прямых расходов иные, не оговоренные НК РФ затраты.

Кодекс не ограничивает организации в решении вопроса о том, к каким расходам (прямым или косвенным) относятся не поименованные в ст. 318 НК РФ затраты. Суд учел довод налоговиков о том, что распределение расходов на прямые и косвенные должно быть обоснованным и зависеть от технологических процессов.

Более того, отдельные затраты могут быть учтены в составе косвенных только в том случае, если отсутствует возможность отнести их к числу прямых.

Компания подала апелляционную жалобу, и апелляция поддержала налогоплательщика.

Но победа была одержана не по той причине, что суд посчитал неправильным квалификацию расходов, а из-за того, что, по мнению второй инстанции, налоговый орган в своем решении привел лишь алгоритм оценки остатков незавершенного производства и размера прямых расходов, приходящихся на реализованную продукцию.

А вот обоснование размера косвенных расходов на аренду помещений и оборудования, исключение которых и привело к выводу о занижении налоговой базы, а также расчет доначисленного налога на прибыль в целом за проверявшийся период и в решении, и в материа­лах дела отсутствуют. То есть инспекция не доказала именно размер затрат (постановление 10-го ААС от 01.07.2014 № А41-4902/14).

Налоговый орган пошел в кассацию, которая выводы коллег из второй инстанции посчитала необоснованным. Третья инстанция указала, что в обжалуемом решении не только формула расчета, но и указаны суммы расходов, приходящихся на отгруженную продукцию, остатки продукции на складе и определена сумма налога, подлежащая уплате. При этом налогоплательщик данный расчет не опроверг.

Кто прав?

Попробуем разобраться, насколько решение суда обоснованно. Безусловно, в части переменной арендной платы, которая уплачивалась за «коммуналку», суд прав. В статье 318 НК РФ указано, что материальные расходы, к которым подп. 5 п. 1 ст.

254 НК РФ относит затраты «на приобретение топ­лива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии» являются прямыми.

Что касается непосредственно арендных расходов и других видов затрат, не поименованных в Кодексе, то согласно позиции ФНС России, поддержанной арбитражными судами, право самостоятельно определять «косвенный» перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. Им вторит и Минфин России.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/261560/

Сдача в аренду имущества расходы это прямые или косвенные расходы

Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п. Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Плата за аренду производственных помещений и оборудования – прямые или косвенные расходы?
• Косвенные расходы
• Когда аренда признается прямым расходом
• Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при ОСНО
• Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями
• Как распределить расходы на прямые и косвенные при сдаче здания в аренду?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть затраты на аренду помещений?

Плата за аренду производственных помещений и оборудования – прямые или косвенные расходы?

Состав косвенных затрат нельзя определять произвольно, он должен соответствовать технологическому процессу — этот не новый вывод налогового органа привел компанию к миллионным доначислениям налога на прибыль.

А причина проста — переквалификация расходов на аренду производственных помещений из косвенных в прямые.

Организация арендовала производственные помещения и оборудование. Арендная плата состояла из двух частей: постоянной и переменной. Постоянная часть является фиксированной и представляет собой плату за пользование арендуемыми производственными площадями.

В налоговом учете вышеназванные расходы учитывались в составе косвенных расходов, в полном объеме уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций. Напомним, что согласно положениям ст.

А косвенные расходы учитываются единовременно в полном объеме в расходах текущего отчетного налогового периода. Налоговый орган при выездной проверке исключил указанные затраты из состава косвенных и доначислил налог на прибыль, пени и штрафы на общую сумму более 1 млн руб.

Компания с таким решением не согласилась и обратилась в суд. Свою позицию инспекция обосновала так. Подобные затраты относятся к прямым производственным затратам и должны списываться пропорционально реализованной продукции. На основании п. Согласно указанной норме НК РФ в прямые расходы при методе начисления могут быть включены:.

При этом распределение затрат на прямые и косвенные не может быть произвольным, а должно быть экономически обоснованным, то есть соответствовать технологическому процессу.

Организация же протестовала против отнесения арендной платы по производственным цехам в состав прямых расходов. Рассматривая спор, первая инстанция не нашла оснований, чтобы удовлетворить требования организации.

Она согласилась с квалификацией налогового органа в отношении спорных расходов. Доводы следующие.

Перечень прямых затрат, который содержит п. Таким образом, плательщик может включить в состав прямых расходов иные, не оговоренные НК РФ затраты. Кодекс не ограничивает организации в решении вопроса о том, к каким расходам прямым или косвенным относятся не поименованные в ст.

Суд учел довод налоговиков о том, что распределение расходов на прямые и косвенные должно быть обоснованным и зависеть от технологических процессов.

Более того, отдельные затраты могут быть учтены в составе косвенных только в том случае, если отсутствует возможность отнести их к числу прямых.

Компания подала апелляционную жалобу, и апелляция поддержала налогоплательщика. Но победа была одержана не по той причине, что суд посчитал неправильным квалификацию расходов, а из-за того, что, по мнению второй инстанции, налоговый орган в своем решении привел лишь алгоритм оценки остатков незавершенного производства и размера прямых расходов, приходящихся на реализованную продукцию.

То есть инспекция не доказала именно размер затрат постановление го ААС от Налоговый орган пошел в кассацию, которая выводы коллег из второй инстанции посчитала необоснованным.

Третья инстанция указала, что в обжалуемом решении не только формула расчета, но и указаны суммы расходов, приходящихся на отгруженную продукцию, остатки продукции на складе и определена сумма налога, подлежащая уплате. При этом налогоплательщик данный расчет не опроверг. Попробуем разобраться, насколько решение суда обоснованно. В статье НК РФ указано, что материальные расходы, к которым подп. Им вторит и Минфин России.

В целом эту точку зрения можно сформулировать так: к косвенным можно отнести только такие , которые невозможно соотнести с конкретным производственным процессом, а соответственно, определить механизм их распределения на готовую продукцию письма ФНС России от Статья НК РФ относит арендные платежи к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это, на наш взгляд, вполне подтверждает производственный характер таких затрат.

Кроме того, установить в налоговой учетной политике механизм распределения арендных платежей на единицу произведенной продукции также труда не составит.

Так что в комментируемом решении арбитры пришли, на наш взгляд, к обоснованному выводу. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д.

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным. Аренда и вычет НДС: факт простоя не имеет значения.

Аренда транспортного средства с экипажем: будут ли взносы? Суть дела Организация арендовала производственные помещения и оборудование. Доводы налоговиков Свою позицию инспекция обосновала так. Аргументы компании Организация же протестовала против отнесения арендной платы по производственным цехам в состав прямых расходов.

Вердикты судов Рассматривая спор, первая инстанция не нашла оснований, чтобы удовлетворить требования организации. Кто прав? Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. В ГД представят альтернативную корзину стоимостью 31 тыс. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Косвенные расходы

Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике.

Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Наша организация сдает в аренду движимое и недвижимое имущество. Вопрос: Какие расходы для нас являются прямыми и как это.

Состав косвенных затрат нельзя определять произвольно, он должен соответствовать технологическому процессу — этот не новый вывод налогового органа привел компанию к миллионным доначислениям налога на прибыль.

А причина проста — переквалификация расходов на аренду производственных помещений из косвенных в прямые. Организация арендовала производственные помещения и оборудование. Арендная плата состояла из двух частей: постоянной и переменной.

Постоянная часть является фиксированной и представляет собой плату за пользование арендуемыми производственными площадями. В налоговом учете вышеназванные расходы учитывались в составе косвенных расходов, в полном объеме уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций.

Напомним, что согласно положениям ст. А косвенные расходы учитываются единовременно в полном объеме в расходах текущего отчетного налогового периода.

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при ОСНО

Подпунктом 10 п. Налоговым органом проведена выездная проверка общества — производителя мебели. Во-вторых , п. Согласно данной норме таковыми могут быть:. Значит, арендная плата может быть только косвенным расходом.

Новости Инструменты Форум Барометр.

ООО “Силуэт Классик платит обслуживающим организациям за электроэнергию, тепло, воду и также покупает материалы и ремонтирует свои здания-которые потом сдает в аренду.

Как должен проводиться учет бухгалтерский и налоговый у ООО Силуэт классик по затратам по сдаче в аренду нежилых зданий? Какие затраты отнести к прямым и какие к косвенным и как должно проходить закрытие бухгалтерских счетов, и какие расходы можно отнести к прямым расходам по налогу на прибыль? Ответ: В бухучете расходы обычно распределяются на прямые и косвенные сразу по двум признакам: по отношению к процессу производства и по возможности сразу определить вид продукции работ, услуг , на которые относится расход. В связи с этим возникают:.

Как распределить расходы на прямые и косвенные при сдаче здания в аренду?

При наличии договора аренды с физ. Налоговый учет в организациях основывается на общем принципе работы с расходами в соответствии с главой 25 НК РФ. В налоговом учете расходов бухгалтер должен понимать следующие моменты.

Налоговый учет расходов зависит от системы налогообложения. Допустим, применяется общая система налогообложения, согласно которой по итогам года организация должна заплатить налог с прибыли, оплата которого производится с разницы между доходом и расходом.

При расчете налогооблагаемой прибыли участвуют и доходы, и расходы.

Как распределить расходы на прямые и косвенные при сдаче здания в аренду? В Вашем случае (услуги по сдаче в аренду) это не столь К примеру, амортизация арендуемого имущества, заработная плата.

Например, амортизация арендуемого имущества, заработная плата сотрудников, занимающихся сделками по сдаче в аренду. Список прямых и косвенных затрат разрабатывается и прописывается в учетной политике.

Организаций, деятельность которых — сдача в аренду имущества, все понесенные расходы, как прямые, так и косвенные, вправе признавать в текущем налоговом отчетном периоде.

Это также следует закрепить в учетной политике.

.

.

.

Источник: https://windowsandyou.ru/finansovoe-pravo/sdacha-v-arendu-imushestva-rashodi-eto-pryamie-ili-kosvennie-rashodi.php

Аренда помещения это материальные или прочие расходы?

Это расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции: сырье, материалы, зарплата производственных рабочих, амортизация производственного оборудования и т. д. У организаций есть определенная свобода при составлении перечня прямых расходов.

Но это не значит, что полноту вашего перечня инспекторы не смогут поставить под сомнение Косвенные же расходы в бухучете — это, как правило, расходы общехозяйственные. К примеру, амортизация офисного здания, зарплата руководства организации и бухгалтерии.

В налоговом же учете расходы, связанные с производством и/или реализацией, делятся на «прямые — косвенные» по иным принципамстатьи 318, 319, 320 НК РФ.

Когда аренда признается прямым расходом

А поскольку расчет суммы доначислений со ссылкой на данные о фактическом движении товара на складах общества налоговым органом не представлен, суд не может проверить обоснованность этих доначислений.

Кроме того, арбитры высказались относительно неправомерного привлечения организации к ответственности по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти действия плательщика привели к занижению налоговой базы.

Суд указал: налоговым органом не представлены распечатки регистров бухгалтерского учета, а также детализация неправильного отражения в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Важно Поэтому состав вмененного правонарушения инспекцией не доказан. Третья инстанция А вот Арбитражному суду Московского округа доказательств контролеров хватило.

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при осно

НК РФ.Выбранный метод нужно отразить в Учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания согласно ст.313 НК РФ. Метод начисления могут применять все без исключения, а при кассовом методе выручка организации за четыре квартала, предшествующие отчетному, не должна быть больше 4 млн.руб.

При этом методе датой признания доходов/расходов является дата фактического возникновения доходов/расходов, независимо от фактического поступления денежных средств или иного эквивалента в силу п.1 ст.272 НК РФ. В нашем случае этот принцип работает так.

Налоговые прямые расходы: менять или не менять?

Хотя в настоящее время есть мнение, изложенное Президиумом ВАС РФ в Постановлении №6219/08 от 10.03.

09 , что: • производимые арендодателем расходы на уплату коммунальных платежей, которые перевыставлялись арендатору, являются переменной частью арендной платы; • с учетом этого арендатор имеет полное право на вычет «входного» НДС с «переменной» стоимости арендной платы.

Поэтому рекомендуется в договорах аренды прямо прописывать: 1) обязанность арендодателя (а не арендатора) нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанные с арендованным помещением; 2) порядок определения арендной платы, состоящей из 2 частей: • постоянной части – за пользование соответствующим имуществом за соответствующий период; • переменной части, определяемой как сумма расходов арендодателя по оплате коммунальных и иных расходов, связанных с арендованным имуществом.

Поэтому проверяющие исключили спорные затраты из косвенных расходов, учтя при этом их часть в составе прямых исходя из доли реализованной продукции.

Налогоплательщик посчитал, что налоговый орган не прав, и оспорил решение инспекции сначала в административном, а затем в судебном порядке.

Аргументы налогоплательщика В ходе судебного разбирательства общество не отрицало: спорные объекты принимают непосредственное участие в производстве продукции, однако отказалось признавать, что затраты на их аренду следует учитывать в составе прямых расходов.

В обоснование своей позиции налогоплательщик привел следующие доводы.Во-первых, отсутствует прямая связь расходов на аренду производственных помещений и оборудования с количеством произведенной продукции.Во-вторых, пп. 10 п. 1 ст.

Налогового кодекса РФ – если арендная плата не облагается НДС (например, если арендодатель находится на упрощенной системе налогообложения); • предъявляется к вычету – если арендная плата облагается НДС и соблюдаются иные условия для принятия НДС к вычету (ст.

171 и 172 НК РФ). Налоговый учет расходов у арендодателя Производимые в соответствии с условиями договора расходы по содержанию арендованного имущества арендодатель классифицирует в налоговом учете в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Данную классификацию можно представить в виде схемы (см. журнал «Бухгалтерские вести» №39 от 25 октября 2011 года). В главе 25 НК РФ не раскрывается понятие систематичности предоставления в аренду имущества. В то же время в ст.

В рассматриваемой ситуации заключаются между арендатором и арендодателем два договора: 1) договор аренды, согласно условиям которого обязанность нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанных с арендованным имуществом, возложена на арендатора; 2) посреднический договор (например, агентский договор), в соответствии с которым арендодатель по поручению и за счет арендатора от своего имени выступает покупателем у энергоснабжающей организации коммунальных и иных услуг, связанных с арендованным имуществом. В соответствии с взаимоотношениями по посредническому договору: 1) арендодатель: – в целях бухгалтерского учета – не учитывает оплату коммунальных услуг за счет арендатора в составе расходов (п.

3 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и поступления от арендатора в счет оплаты этих услуг в составе доходов (п. Внимание Рекомендуем в Учетной политике в целях налогообложения прибыли закрепить, что в качестве отчетного периода принимается один календарный месяц.

Таким образом, в случае закрепления в Учетной политике календарного месяца в качестве отчетного даты расходов по аренде, в рамках нашего примера, будут признаваться последним календарным днем месяца, начиная с 31 января 2017 года и заканчивая 31 октября 2017 года.
Суммы признаваемых расходов.

Деление расходов на прямые и косвенные В налоговом учете сумма признания расходов зависит от категории расхода:

• прямые. Примерный перечень — п. 1 ст. 318 НК РФ;
• косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, не относящиеся ни к прямым, ни к внереализационным;
• внереализационные — ст.

Суд указал: общество не учло, что затраты на аренду производственных и складских площадей неизбежно влияют на себестоимость выпускаемой продукции как во время ее изготовления, так и хранения на складе, транспортировки.

Необходимость несения расходов на хранение произведенной продукции повышает ее стоимость и сказывается на финансовом результате коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта.

Опроверг суд и довод общества о безграничной самостоятельности последнего в делении расходов на прямые и косвенные.

Да, положениями гл. 25 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика определять перечень прямых расходов. Однако это право нельзя реализовывать произвольно, не принимая во внимание соответствующие экономические критерии.

В нарушение данного правила общество перенесло в свою учетную политику нормы п. 1 ст.
НК РФ предусмотрено, что арендные платежи за временно используемое чужое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Это обстоятельство также свидетельствует о косвенном характере спорных затрат.В-третьих, в ст. 318

НК РФ приведен закрытый (то есть окончательный и не подлежащий расширительному толкованию) перечень прямых расходов.

Согласно данной норме таковыми могут быть:- затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, необходимых для производства товаров (работ, услуг);- заработная плата производственного персонала (включая страховые взносы во внебюджетные фонды);- суммы амортизации по основным средствам, используемым в процессе изготовления продукции, при выполнении работ, оказании услуг.Иные затраты в норме не указаны.

Значит, арендная плата может быть только косвенным расходом.

Период отнесения коммунальных услуг к расходам Определяется на основании первичного документа от поставщика, то есть относим расходы к тому периоду, по итогам которого документ начисляет услуги.

По методу начисления при ОСНО важен именно период документа от поставщика, а не период оплаты.
Что касается конкретно дат, арендная плата при ОСНО будет учитываться в расходах на последнее число отчетного периода в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Также иные длящиеся услуги, например коммунальные, будут учитываться в расходах на последнее число отчетного периода. Совет №1.

Источник: http://territoria-prava.ru/sdacha-v-arendu-imushhestva-rashody-eto-pryamye-ili-kosvennye-rashody/

Как учесть затраты на аренду помещений?

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/uchetiottchetnost

К затратам на аренду помещений можно отнести расходы на: арендную плату; коммунальные услуги (если стоимость электроэнергии, тепла, воды и т. п., потребленных арендатором, возмещается сверх арендной платы); ремонт съемной площади. Рассмотрим на примерах бухгалтерский и налоговый учет этих расходов.

Арендная плата

Для начала расскажу о бухучете затрат на арендную плату.

Стоимость съемного нежилого помещения в бухгалтерском учете арендатора отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, установленной договором, на дату фактического получения недвижимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).

Затраты на аренду нежилого помещения, которое используется в основной работе компании, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г.

№ 33н). Начисление арендной платы отражается ежемесячно по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении суммы нужно сделать запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Теперь поговорим о налогах. Передача имущества в аренду признается услугой (п. 5 ст. 38 НК РФ). По общему правилу, НДС, предъявленный организации, может быть принят к вычету на дату принятия услуг к учету на основании правильно оформленного счета-фактуры и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание

Затраты арендатора на оплату стоимости коммунальных услуг (включая НДС) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Указанные расходы признаются в данном случае на дату получения расчетных документов от арендодателя.

Что касается налога на прибыль Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Напомню, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налоговый кодекс перечень документов, которыми можно подтвердить расходы на аренду помещения, не устанавливает. Согласно официальной позиции (письма Минфина от 26 августа 2014 г. № 03-07-09/42594, от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 13 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/145, от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/118, от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/742, УФНС по г. Москве от 17 октября 2011 г.

№ 16-15/100085@), чтобы подтвердить такие затраты достаточно иметь: договор, составленный в соответствии с гражданским законодательством; акт приемки-передачи имущества; ежемесячный акт сдачи-приемки оказанных услуг (если обязанность его оформления предусмотрена контрактом); платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей.

ПРИМЕР

В феврале 2016 года организация по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Его стоимость определена в договоре – 2 500 000 рублей. Помещение используется для производства продукции.

Арендная плата за месяц составляет 35 400 рублей (в том числе НДС 5400 руб.) и уплачивается организацией в последний день текущего месяца, начиная с месяца, в котором метры переданы арендатору. Организация применяет метод начисления в налоговом учете, тогда записи в бухучете будут выглядеть так:

В феврале 2016 года:

ДЕБЕТ 001
– 2 500 000 рублей – отражена стоимость полученного по договору аренды нежилого помещения. Первичный документ – акт приемки-передачи объекта недвижимости.

Ежемесячно в течение действия договора аренды, начиная с февраля 2016 года, нужно делать такие записи:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 76
– 30 000 рублей – начислена арендная плата (35 400 – 5400). Первичные документы: договор аренды, счет арендодателя;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 76
– 5400 рублей – отражен предъявленный НДС. Первичный документ – счет-фактура;

ДЕБЕТ 68   КРЕДИТ 19
– 5400 рублей – предъявленный НДС принят к вычету. Первичный документ – счет-фактура;

ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 51
– 35 400 рублей – арендная плата перечислена арендодателю. Первичный документ – выписка банка по расчетному счету.

Коммунальные услуги

Стоимость коммунальных услуг, потребленных компанией, может возмещаться владельцу помещения сверх арендной платы на основании отдельного соглашения или договора, в котором указано, что арендатор возмещает собственнику метров его затраты на оплату таких услуг.

Затраты арендатора на оплату стоимости коммунальных услуг (с учетом НДС) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и п.

 7 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Указанные расходы признаются в данном случае на дату получения расчетных документов от арендодателя (п. 16 ПБУ 10/99).

В бухучете эти затраты на оплату коммунальных услуг арендодателю отражаются по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем – например, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Источник: http://hoz-molotok.ru/arenda-pomescheniya-eto-materialnye-ili-prochie-rashody/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы – это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы – это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

• административно – управленческие расходы;

• расходы на отопление и освещение помещений;

• расходы на страхование;

• расходы на содержание общехозяйственного персонала;

• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

• расходы, связанные со сбытом продукции:

• другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

• по строке 041 – сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

• по строке 042 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

• по строке 043 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

• по строке 045 – сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

• по строке 047 – сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

• по строке 052 – сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 – 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

• 210 000 руб. – амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

• 500 000 руб. – амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

• 130 000 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество;

• 37 000 руб. – авансовый платеж по транспортному налогу;

• 978 000 руб. – заработная плата персонала;

• 295 356 руб. – страховые взносы, начисленные на заработную плату;

• 190 000 руб. – расходы на рекламу;

• 400 000 руб. – арендная плата за офис;

• 300 000 руб. – коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

• 28 000 руб. – расходы на канцтовары;

• 12 000 руб. – расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

Косвенные расходы: подробности для бухгалтера

• О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили … вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции …

  неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не … оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
  Порядок отнесения расходов к …

• Прямые и косвенные налоговые расходы …

  вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции … неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не …

  оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
  Порядок отнесения расходов к …

• Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно …

  отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами этого отчетного (налогового) периода и … поддержал налогоплательщика, который учел как косвенные расходы на оплату работ, выполненных … расходов при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от общества …

  Поддержал налогоплательщика, учитывавшего в составе косвенных расходов затраты на электрическую и тепловую … затрат при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от налогоплательщика обоснования …

• К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)? … к методике распределения прямых и косвенных расходов, установленных самой компанией, то …

  самостоятельного формирования перечня прямых и косвенных расходов высказали высшие судьи. Как отмечено … возможность самостоятельно определять прямые и косвенные расходы, закрепленная налоговым законодательством, не означает … товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности …

  поводу неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на проведение экспертизы …

• Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта … капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была …

  амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости … сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства …

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) …

  вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная … буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ.
  Определение … характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и …

  кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному … ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета …

• Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 … заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.
  На … производства по конкретной номенклатурной группы.

  Косвенные расходы не имеют субконто «
  Номенклатурная группа … себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца … для настройки регистр «
  Методы определения косвенных расходов
  ». Данный регистр заполняется ежегодно при … вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:
  Объем выпуска – счет 25 …

• Нюансы применения амортизационной премии … амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо … основных средств отражается в составе косвенных расходов.
  Формированию такого подхода способствовали письма … нижестоящих судов:
  учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, …

  сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется.
  Таким образом, … признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии …

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности …

  производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности …

• Цели, методы и порядок распределения расходов … формируются путем суммирования прямых и косвенных расходов. Конкретные виды затрат, предусмотренные данным …

• Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка? … ст. 318 НК РФ).
  Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных … затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в … в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового … производство и реализацию.

  Прямые и косвенные расходы в налоговом учете;
  – Энциклопедия решений …

• Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли … подразделения (расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца);
  оказанных безвозмездно (расходы … примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб. Прямые расходы, руб. Сентябрь …

  года можно учесть не только косвенные расходы в размере 350 000 руб … года также можно учесть как косвенные расходы в размере 400 000 руб … учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода …

• Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 … от установленной последовательности закрытия подразделений.

  Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным … предварительно настройкой «
  Методы распределения косвенных расходов организации
  », которая была описана выше … последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов.
  Корректировка стоимости продукции и …

  Калькуляция себестоимости
  »;
  справка-расчет «
  Распределение косвенных расходов
  »;
  справка-расчет «
  Себестоимость продукции
  ».
  Стандартный …

• Неполная загрузка производственных мощностей … страховые взносы, часть транспортных и косвенных расходов). Вторые не имеют пропорциональной связи … налогообложению прибыли напоминают прямые и косвенные расходы. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной … , установив необходимость разделения отдельных постоянных (косвенных) расходов между себестоимостью продукции (прямыми расходами …
• Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г. … для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК … , указанных в форме «
  Методы распределения косвенных расходов
  ».
  На закладке «
  Налог на прибыль …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/kosvennye_raskhody.html